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進項稅抵扣稽查越來越嚴,別讓稅務稽查給盯上,這5個常識要記牢

2019-11-06

1、進項稅抵扣的首要前提是什么?

納稅人取得進項稅抵扣的首要前提是必須辦理一般納稅人資格,一般納稅人按照適用稅率適用一般計稅方法,可以開具增值稅專用發票,可以進行進項稅額抵扣。符合會計核算健全,能夠提供準確稅務資料條件的小規模納稅人可以辦理一般納稅人資格登記。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。

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2、不得抵扣的固定資產發生用途改變用于允許抵扣的進項,怎么抵扣進項稅?

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的規定,按照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額:可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/(1+適用稅率)×適用稅率;上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

3、貸款利息的支出,收取的增值稅發票可以抵扣進項稅嗎?

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條第(一)項第5點規定,原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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4、在登記一般納稅人期間,取得的增值稅專用發票,在什么情況下可以抵扣進項稅?

根據《關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》的規定:現將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下:納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

5、外貿企業取得的《出口貨物轉內銷證明》,可以作為進項稅抵扣憑證嗎?

外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的,以及已申報退(免)稅的出口貨物發生退運并轉內銷的,外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

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